淮南2023年度企业所得税优惠

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陕西宝鸡圭彬光电设备有限公司现有职工41人，其中残疾职工13人。公司负责人邓游介绍说，今年公司享受残疾职工工资所得税汇算清缴100%加计扣除，以及福利企业增值税即征即退税收优惠，共减免增值税、企业所得税51.9万元，企业企业纳税压力下降近5个百分点。
天津市兆川机电制造厂法定代表人王兆和同样感慨良多，他向记者介绍说，今年制造厂享受安置残疾人增值税即征即退优惠606万元，所得税汇算清缴残疾人的工资加计扣除170万元，此外还享受企业所得税研发费用加计扣除176.3万元。他们把节省下来的税款投入到研发和技术创新，提升了企业在机电行业的竞争力。
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第（二）项2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条第一款
3.《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）
一、哪些政策活动不适用企业所得税研究开发费用税前加计扣除政策？
根据财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》相关规定，企业只有同时满足(一)至(四)项条件，才能享受增值税的限额即征即退优惠政策，其中第(一)项条件就是：纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人)。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。在企业所得税优惠政策中，对安置的残疾人人数的数量没有要求。
根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
从2008年1月1日开始，企业根据其自身的相关规定发放的与取得应纳税收入有关的办公通讯补贴，计入职工工资薪金，按工资薪金税前扣除的规定处理。票据为个人名头的个人通讯费支出不允许在企业所得税前扣除。
问：享受企业所得税优惠，应每年备案还是一次性备案？
答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）第八条规定，企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。
企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。
2003年，中国将房地产开发纳入新兴第三产业，针对将房地产作为商品的房地产开发企业制定了一系列政策与法规，并根据具体情况进行更新与完善。目前，中国房地产开发企业可以依法运营的业务包括开发和运营土地、开发代建工程、开发和运营商品房、开发公共配套设施和城市基础设施、销售居民住宅等。因为从总体上来讲，房地产的商品价格系数非常不稳定，普遍存在暴涨与暴跌现象，而房地产开发时间长，投资成本很大，后期方能获取净利润，因此，在交易过程中以现金为主。在整个房地产开发过程中，企业须缴纳的税种共计七项，在开发准备阶段，需要交纳耕地占有税（相关税率为0.5—10元/㎡）、契税（税收比例是3%到5%）；在房地产施工阶段须依法缴纳城镇土地使用税（相关税率为0.2—10元/㎡）；在商品房销售阶段，必须依法交纳增值税（税收比例是5%）；在持有阶段应交纳房产税；（一般情况下，租金收入占12%；房产余值占1.2%）在清算阶段，则需要交纳土地增值税（需要交纳30%—60%的超率累进税率）和企业所得税（税收比例是25%）。
2006年，国税局颁布了《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，对土地增值税管理工作进行了完善与指导。2009年，国税局发布了《土地增值税清算管理流程》，对房地产的价格起到了平衡调节作用。2010年，国税局颁布了《加强土地增值税征管工作的通知》，提升了土地增值税的征收力度，加强了清算管理与控制。而且，在2006年到2009年，土地增值税的增幅较为平稳，到了2010年，增幅又开始持续高速增长。对此，国家将土地增值额作为土地增值税的具体征收对象，以纳税人所获得的实际增值额度为标准，其计算公式为增值额度=房地产开发项目的获益额+转让房地产经营收入—相关规定内须扣除的各类项目金额。我国土地增值税征收政策明确规定纳税人在转让房地产所获取的应税所得理应包含房地产转让后的所有收入和相关经济利益，收入形式可以分为人民币、实物与其他收入。除此之外，房地产开发企业应该将所开发的产品应用于员工福利待遇、奖励、对外投资、抵偿债务、分配与换取其他非货币形式的资产等，对于这些所获取的收入，理应依据相应的市场价格或者平均价格进行评估和预算。